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税法小知识(9)

时间:2023-08-14 来源:澳门太阳(中国)集团官方网站 阅读:


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 税法小知识(9)

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团体意外医疗保险缴纳个税问题?(个人所得税)

 
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问:单位为员工购买的商业团体意外医疗保险,员工是否需要为该保险缴纳个税?

答:根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)规定,依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定,对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。

企业为员工购买的商业团体意外医疗保险不属于免税的保险金。因此企业为员工购买的团体意外医疗保险,员工需要缴纳个税。

补充说明,根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第一条规定,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

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房开公司的临时售楼部需要缴纳房产税吗?(房产税)

 
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问:房地产开发企业使用一层商铺做临时售楼部和临时办公室,请问这些需要缴纳房产税吗?缴纳的房产价值怎么算?

答:根据描述,我们理解上述房开公司使用一层商铺做临时售楼处和临时办公室,符合财税地字[1987]3号关于“房产”的定义,故应该缴纳房产税;由于属于自用,故按房产从价计征(减除10-30%后的余值乘以1.2%)。

相关规定:《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规》(财税地字[1987]3号)

关于“房产”的解释,是指以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。

《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条、房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

第四条、房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率的1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

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建设期是否缴纳城镇土地使用税?(城镇土地使用税)

 
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问:招拍挂取得的土地,已缴纳土地出让金并取得了土地证,目前还在建设开发中,城镇土地使用税从何时开始需要缴纳?

答:根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定,对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间,由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

所以,主要看合同中约定的交付时间,如果有则从次月开始需要缴纳;如果合同没有约定交付时间则从合同签订的次月开始缴纳。是否取得土地使用证或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发生时间的依据。

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