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税法小知识(12)

时间:2023-09-01 来源:澳门太阳(中国)集团官方网站 阅读:

税法小知识(12)


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生活性服务业纳税人取得滴滴电子普通发票对应的进项税额,可以加计10%抵减应纳税额吗?(增值税)

问:我们是一家餐饮业企业,属于可以享受加计抵减政策的纳税人,请问一下我们取得滴滴电子普通发票对应的进项税额,可以加计10%抵减应纳税额吗?

答:根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)第三条第二款规定:“允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。”

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条第一款第一小点:“纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。”以及第七条第二款:“纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。”

因此,餐饮业纳税人取得滴滴电子普通发票对应的进项税额,如果按照现行规定可以从销项税额中抵扣的,则对应可以计提加计抵减额。

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)

三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税加计抵减政策按照以下规定执行:

(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(三)纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,  按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)等有关规定执行。

四、按照本公告规定,应予减免的增值税,在本公告下发前已征收的,可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

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一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务,安装服务可以选择甲供工程适用简易计税吗?(增值税)

答:根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条的规定:“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”

因此,一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务,分别核算机器设备和安装服务的销售额的,符合以上文件规定的安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

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综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,是否可以享受小型微利企业所得税优惠?(企业所得税)

问:根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号)第四条的规定:“综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策。”

因此,综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,是可以享受小型微利企业所得税优惠政策的。

国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告国家税务总局公告》(2019年第36号

四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策。

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