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税法小知识(13)

时间:2023-09-08 来源:澳门太阳(中国)集团官方网站 阅读:


税法小知识(13)


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01

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除支出,准予追补至什么时间扣除?(企业所得税)

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条的规定:“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。”

因此,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除支出,按照上述规定进行税前扣除。


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02

我司今年为高新技术企业,但在汇算清缴时不享受15%税率优惠,是否还需要填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)?(企业所得税)

根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2020年第24号)附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明(2020年修订)中填表说明的规定“29.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)本表0反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。”

       因此,贵司在企业所得税汇算清缴时如果不享受高新技术企业15%的税率优惠,但只要其高新技术企业资格证书在有效期内的,也需要填报表。


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03

公司以外币发放工资,在申报个人所得税时用什么时间的汇率?(个人所得税)

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十二条的规定:“所得为人民币以外货币的,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。”

      因此,公司以外币发放工资,在申报个人所得税时,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。


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